เรื่องส� ำคัญในการตรวจสอบ พร้อมวิธีการตรวจสอบส� ำหรับแต่ละเรื่องมีดังต่อไปนี้ ค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นของเงินให้สินเชื่อแก่ลูกหนี้ ตามที่กล่าวไว้ในหมายเหตุประกอบงบการเงินรวมข้อ 14 ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2564 กลุ่มบริษัทมีเงินให้สินเชื่อแก่ลูกหนี้เป็นจ� ำนวน 57,836 ล้านบาท (คิดเป็นร้อยละ 41 ของยอดสินทรัพย์รวม) และค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นเป็นจ� ำนวน 2,615 ล้านบาท ซึ่งเป็นจ� ำนวนที่มีสาระส� ำคัญอย่างมากต่องบการเงิน ในการค� ำนวณค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น กลุ่มบริษัท ได้พิจารณาแบบจ� ำลองเพื่อค� ำนวณค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นซึ่งแบบจ� ำลองดังกล่าวมีความซับซ้อนและต้อง อาศัยดุลยพินิจและการประมาณการที่ส� ำคัญจากผู้บริหารในการพัฒนาแบบจ� ำลอง รวมถึงการระบุเงื่อนไขการประเมินการเพิ่มขึ้น ในความเสี่ยงด้านเครดิตของลูกหนี้นับตั้งแต่การรับรู้รายการเมื่อเริ่มแรก ค่าความน่าจะเป็นที่ลูกหนี้จะผิดนัดช� ำระหนี้ ร้อยละของ ความเสียหายที่อาจจะเกิดขึ้นเมื่อลูกหนี้ผิดนัดช� ำระหนี้ ประมาณการยอดหนี้เมื่อลูกหนี้ผิดนัดช� ำระ การค� ำนวณค่าเผื่อผลขาดทุน ด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น การเลือกข้อมูลการคาดการณ์สภาวะเศรษฐกิจในอนาคตมาใช้ในแบบจ� ำลอง และการปรับปรุง ส่วนเพิ่มจากการบริหารจัดการค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นเนื่องจากข้อจ� ำกัดของแบบจ� ำลอง ด้วยความ มีสาระส� ำคัญและการที่ผู้บริหารต้องใช้ดุลยพินิจอย่างสูงในการประมาณการดังกล่าว ข้าพเจ้าจึงให้ความส� ำคัญกับการตรวจสอบ ความเพียงพอของค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นของเงินให้สินเชื่อแก่ลูกหนี้ ข้าพเจ้าได้ศึกษา ท� ำความเข้าใจ ประเมินและสุ่มทดสอบความมีประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการ ปล่อยสินเชื่อ การรับช� ำระเงิน การประเมินค่าความน่าจะเป็นที่ลูกหนี้จะผิดนัดช� ำระหนี้ ร้อยละของความเสียหายที่อาจจะเกิดขึ้น เมื่อลูกหนี้ผิดนัดช� ำระหนี้ และประมาณการยอดหนี้เมื่อลูกหนี้ผิดนัดช� ำระ รวมถึงการค� ำนวณค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่า จะเกิดขึ้นของเงินให้สินเชื่อแก่ลูกหนี้ และสุ่มทดสอบระบบการควบคุมภายในของระบบเทคโนโลยีสารสนเทศที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ ข้าพเจ้าได้ประเมินและทดสอบความสมเหตุสมผลของแบบจ� ำลองผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น หลักเกณฑ์และเงื่อนไข ที่กลุ่มบริษัทใช้ในการประเมินการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยส� ำคัญของความเสี่ยงด้านเครดิตประเภทต่าง ๆ ซึ่งรวมถึงข้อมูลที่ใช้ในการออกแบบ ประสิทธิภาพของแบบจ� ำลองส� ำหรับกลุ่มลูกหนี้ที่ส� ำคัญ และกระบวนการก� ำกับดูแลการพัฒนาแบบจ� ำลอง โดยการสอบทาน เอกสารประกอบการพัฒนาแบบจ� ำลอง สุ่มทดสอบความถูกต้องและความครบถ้วนของข้อมูลที่น� ำมาใช้พัฒนาแบบจ� ำลอง ประเมิน วิธีการค� ำนวณและข้อสมมติฐานที่ใช้ในการค� ำนวณ ทั้งนี้ ข้าพเจ้าได้ประเมินความสมเหตุสมผลของปัจจัยทางเศรษฐศาสตร์มหภาค และความน่าจะเป็นถ่วงน�้ ำหนักของสถานการณ์ที่แตกต่างกัน และความเหมาะสมของการปรับปรุงส่วนเพิ่มจากการบริหารจัดการ อีกทั้งเปรียบเทียบนโยบายการบัญชีของกลุ่มบริษัทกับมาตรฐานการรายงานทางการเงิน และประเมินความเพียงพอของการเปิดเผย ข้อมูลตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ ข้าพเจ้าได้ตรวจสอบค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่า จะเกิดขึ้นโดยการสุ่มทดสอบการจัดกลุ่มเงินให้สินเชื่อแก่ลูกหนี้ และทดสอบการค� ำนวณค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น ณ วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี รวมถึงการทดสอบความครบถ้วนของข้อมูลที่น� ำมาใช้ในการค� ำนวณค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่ คาดว่าจะเกิดขึ้น การรับรู้รายได้ดอกเบี้ย กลุ่มบริษัทมีรายได้ดอกเบี้ยจากเงินให้สินเชื่อแก่ลูกหนี้ตามสัญญาเช่าซื้อและสัญญาเช่าการเงินที่รับรู้ในปี 2564 จ� ำนวน 3,430 ล้านบาท (คิดเป็นร้อยละ 18 ของรายได้รวม) กลุ่มบริษัทรับรู้รายได้ดอกเบี้ยด้วยวิธีอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง ซึ่งรายได้ดอกเบี้ย ดังกล่าวเกิดจากธุรกรรมการปล่อยสินเชื่อที่มีรายการจ� ำนวนมากและมีลูกค้าจ� ำนวนมากราย ดังนั้น ข้าพเจ้าจึงให้ความส� ำคัญกับการ ตรวจสอบว่ารายได้ดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อได้รับรู้ด้วยมูลค่าที่ถูกต้องตามที่ควรและในระยะเวลาที่เหมาะสมตามมาตรฐาน การรายงานทางการเงิน ข้าพเจ้าได้ศึกษา ท� ำความเข้าใจ ประเมินและสุ่มทดสอบความมีประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการ ปล่อยสินเชื่อ การรับรู้รายได้ดอกเบี้ย การรับช� ำระเงิน และระบบการควบคุมภายในด้านเทคโนโลยีสารสนเทศที่เกี่ยวข้อง โดยการสอบถาม ผู้บริหาร ท� ำความเข้าใจและประเมินวิธีการที่ผู้บริหารใช้ รวมทั้งสุ่มทดสอบความถูกต้องของข้อมูลและการค� ำนวณ นอกจากนี้ ข้าพเจ้าได้สุ่มตัวอย่างสัญญาเงินให้สินเชื่อ เพื่อตรวจสอบการบันทึกรายการเงินให้สินเชื่อและการรับรู้รายได้ว่ามีการรับรู้ 182
RkJQdWJsaXNoZXIy ODEyMzQ3