24 5.10 การจัดประเภทรายการและการวัดมูลค่าของหนี้สินทางการเงิน บริษัทฯและบริษัทย่อยจัดประเภทหนี้สินทางการเงินและวัดมูลค่าด้วยราคาทุนตัดจ าหน่าย ยกเว้นหนี้สิน ตราสารอนุพันธ์วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านก าไรหรือขาดทุน 5.11 การยืมและให้ยืมหลักทรัพย์ บริษัทย่อยที่ประกอบธุรกรรมการยืมและให้ยืมหลักทรัพย์ ให้บริการในฐานะเป็นตัวแทนหรือเข้าเป็น คู่สัญญากับผู้ยืมและผู้ให้ยืมหลักทรัพย์ บริษัทย่อยบันทึกบัญชีรับรู้ภาระที่ต้องส่งคืนหลักทรัพย์ที่ยืมมาซึ่งได้น าไปให้ยืมต่อเป็น “เจ้าหนี้ธุรกรรมการ ยืมและให้ยืมหลักทรัพย์” และบันทึกบัญชีหลักทรัพย์ซึ่งน าไปให้ลูกค้ายืมต่อเป็น “ลูกหนี้ธุรกรรมการยืมและ ให้ยืมหลักทรัพย์” ณ วันที่เกิดรายการในงบแสดงฐานะการเงิน และ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน บริษัท ย่อยปรับปรุงบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ธุรกรรมการยืมและให้ยืมหลักทรัพย์โดยค านวณจากราคาเสนอขาย ล่าสุดของวันท าการสุดท้ายของตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยและบันทึกการเปลี่ยนแปลงมูลค่าดังกล่าว ในส่วนของก าไรหรือขาดทุน นอกจากนี้ บริษัทย่อยบันทึกเงินสดที่น าไปวางเป็นหลักประกันในบัญชี “ลูกหนี้ทรัพย์สินวางประกัน” และเงินสดรับจากคู่สัญญาบันทึกในบัญชี “เจ้าหนี้ทรัพย์สินที่รับเป็นประกัน” ค่าธรรมเนียมการยืมและการให้ยืมหลักทรัพย์บันทึกตามเกณฑ์คงค้างตามระยะเวลาการยืม 5.12 ลูกหนี้/เจ้าหนี้ สานักหักบัญชี ลูกหนี้/เจ้าหนี้ส านักหักบัญชี หมายถึง ยอดดุลสุทธิลูกหนี้/เจ้าหนี้ส านักหักบัญชีที่เกิดจากการช าระราคาซื้อ ขายหลักทรัพย์และสัญญาซื้อขายล่วงหน้า ทั้งนี้ รวมถึงเงินที่ได้น าไปวางเป็นประกันกับส านักหักบัญชีใน การท าธุรกรรมอนุพันธ์ 5.13 การรับรู้และตัดบัญชีสินทรัพย์ของลูกค้า บริษัทย่อยบันทึกสินทรัพย์ที่ลูกค้าวางไว้กับบริษัทย่อยเพื่อการซื้อขายหลักทรัพย์บัญชีเงินสดและบัญชีเครดิต บาลานซ์ รวมถึงเงินที่ลูกค้าวางเป็นประกันเพื่อการซื้อขายสัญญาซื้อขายล่วงหน้า เป็นสินทรัพย์และหนี้สิน ของบริษัทย่อยเพื่อการควบคุมภายใน และ ณ วันที่ในงบการเงิน บริษัทย่อยจะตัดรายการดังกล่าวในส่วนที่ ไม่มีภาระค ้ าประกันออกทั้งด้านสินทรัพย์และหนี้สิน โดยจะแสดงเฉพาะสินทรัพย์ที่เป็นของบริษัทย่อย เท่านั้น 218
RkJQdWJsaXNoZXIy ODEyMzQ3